De 100 meest gestelde vragen bij bedrijfsoverdracht, vraag 70 van 100

Ten aanzien van de fiscale eenheid wordt in dit blogbericht nader ingegaan op wat dit betekent. In het volgende blogbericht zal ingegaan worden hoe hiermee om te gaan moet te worden bij bedrijfsoverdracht.

Een fiscale eenheid of fiscale consolidatie is een situatie waarbij een ondernemer vanuit meerdere BV’s onderneemt en deze meerdere BV’s (belastingplichtigen) voor een bepaalde belastingsoort als één belastingplichtig lichaam wordt beschouwd. Een fiscale eenheid komt voor bij de vennootschapsbelasting (VPB) en de omzetbelasting (BTW).

Voor het kunnen aangaan van een fiscale eenheid voor de VPB, welke bij de belastingdienst aangevraagd moet worden, is het nodig dat de moedermaatschappij tenminste 90% van de aandelen in de deelneming heeft die de ondernemer tot de fiscale eenheid wil betrekken.

Voor het kunnen aangaan van een fiscale eenheid voor de BTW is het nodig dat er een voldaan is aan een 3voudige verbondenheid (financieel, organisatorisch en economisch) tussen de ondernemingen.

Voordelen van een fiscale eenheid:

  • Beperking administratieve lasten (maar één BTW-aangifte voor het geheel);
  • Winsten en verliezen van de in de fiscale eenheid opgenomen vennootschappen kunnen met elkaar worden verrekend;
  • Prestaties tussen bedrijven onderling worden als interne prestatie beschouwd, waarvoor omzetbelasting niet van toepassing is. (cash-flow voordeel)

Nadelen van een fiscale eenheid:

  • De regeling voor een verrekening van fiscaal verlies van een betrokken vennootschap kan enkel voor het fiscaal verlies van het betrokken jaar, overgedragen verliezen komen niet in aanmerking.